投資收益納稅調整表 納稅調整項目明細表如何填

時間:2019-10-23 09:29:45作者:佚名來源:www.k1qq3.cn 當前位置:首頁 > 理財 手機閱讀

  編者按

  按照(國家稅務總局公告2014年第63號)的規定,從2015年起開始執行新版企業所得稅年度納稅申報表。2014年版企業所得稅申報表內容變化大和填寫要求高,為幫助廣大納稅人正確填報2014年版申報表,深圳地稅將對2014年版申報表的特點、內容和填報方法等內容進行系列解讀。

  一、對A105030投資收益納稅調整明細表的總體認識

  按照填表說明規定,本表適用于發生投資收益納稅調整項目的納稅人填報。投資收益包括持有收益和處置收益。值得注意的是,本表不體現優惠政策和投資損失政策的規定,只反映納稅調整。

  二、對A105030投資收益納稅調整明細表的具體認識

  以交易性金融資產為例,初始計量時,會計按公允價值進行初始計量,交易費用計入當期損益。稅法按公允價值加上交易費用確認計稅成本。由于會計上確認交易費用沖減投資收益,稅法不確認,因此,應對持有收益進行納稅調增。后續計量時,會計對于處置交易性金融資產按照售價與賬面價值之間的差額確認為投資收益,同時調整公允價值變動損益。稅法對于處置交易性金融資產按照售價與計稅成本之間的差額確認為投資收益。因此二者的主要差異是交易性金融資產的賬面價值與計稅成本。

  三、對A105040專項用途財政性資金納稅調整明細表的總體認識

  按照填表說明規定,本表適用于發生符合不征稅收入條件的專項用途財政性資金納稅調整項目的納稅人填報。值得注意的是,本表對不征稅收入用于支出形成的費用進行調整,資本化支出應通過《資產折舊、攤銷情況及納稅調整明細表》(A105080)進行納稅調整。同時,不符合不征稅收入條件的財政補助應通過《未按權責發生制確認收入納稅調整明細表》(A105020)進行納稅調整。

  四、對A105040專項用途財政性資金納稅調整明細表的具體認識

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